高新技术企业税务风险及防控研究

　　在国家现有政策的重视和大力扶持下，高新技术行业发展迅猛。尽管高新技术企业享受着诸多红利，但也带来 了过大的风险。高新技术企业的税务具有特殊性，税负由于政策的影响而不断变化，会使企业产生税务风险。

　　关键词 高新技术企业; 税务风险; 风险防控

　　近年来，国家税收体制改革逐步推进，为了使企业的负 担有所减弱，增强经济实力，国家不遗余力实行减税、降 息，对高新技术企业的健康发展提供强有力的支持。通过对 我国高新技术企业进行深入的研究和分析，找出在税务风险 管理中的问题和风险，其目的是帮助企业发现与避免日常经 营中现有的税收风险，同时依照税收政策与企业的经营现 状，对企业的税收风险制度进行持续不断地优化。

　　1 高新企业和税务风险概述

　　1. 1 高新企业的概念

　　我国的高新技术企业泛指为符合 《国家重点支持的高 新技术领域》规定，通过持续调研、研发同时构成自主知 识产权，高新技术产品和服务是主要业务，进行日常经营， 在中国境内 ( 除港、澳、台地区) 注册满一年的居民企业。

　　1. 2 税务风险

　　站在企业的角度来看，风险着重在企业日常经营里面临 的无法确定的原因，企业税收中存在的不明确性是税务风险 所重视的，特别是由于税收耗费造成的无法确认性。税收风 险与常见的商业风险有所不同，收入是随着商业风险的变大 而增加，但是企业损失会随着税收风险的变大而增加。所 以，企业的税收风险在于日常经营中税务活动和相关政策存 在着差异，并且该活动不符合规定，以致而丧失经济利益的 不确定性。

　　2 高新技术企业存在的税务风险

　　2. 1 企业缺乏税务人才储备

　　现存的大部分高新技术企业的有关税务的工作主要交由 财务管理，企业很少有成立税务部，同时企业也不具备专业 性强的主要从事税务工作的员工。也有一部分的高新技术企 业虽然设置了财税部门，但是缺少对于从事税务工作的专职 人员，有关税务方面的工作主要是财务部的资金财税员工进 行管理。

　　税务部有关税务的工作仅为计算和缴纳企业税金、 填写纳税申报表，还有和税务机关进行咨询与交流等，工作 只是为税务基础业务。以全面管理控制角度来看企业，员工 不能够准确了解有关税务的法律法规，也无法及时更新相关 的税务知识，导致企业对税务案件的处理方面不够专业，这 致使了风险点的出现，使得企业在面临税务风险时无法有效 规避，也不可能以最大限度地减少税收风险产生的损失。

　　2. 2 企业风险控制意识较弱

　　对于高科技公司来说，大多数内部管理者都有较强的避 险意识。但是，从组织机构的成立和风险的识别和计算可以 看到，在经营管理的过程中，存在着过度规划造成的税务风 险，企业仍然把利益放在首位，仍然是基于实现战略的利益 目标。企业的税务风险依然只存在于表面，从而对潜在的税 务风险的管理和控制有所疏忽，由此看出，企业仍对有税收 风险防控和管理存在局部性，不够全面，对于其可能会造成 的危害缺乏深入的了解。

　　根据调查了解到大部分企业很久没 有对员工进行专业的税务培训，负责税务工作的员工的税务 风险意识较差。有所涉及的其他部门一些员工也不具备专业 的税务知识，他们的风险防控意识非常薄弱。高技术企业对 税收风险控制普遍存在认知比较薄弱的问题，企业需要强化 对税务知识的培训，让员工能够意识到税务风险的重要性。

　　2. 3 企业缺乏对研发要素的涉税管理

　　高新技术企业必不可少的是研发要素，同时作为规避税 务风险工作的重中之重。然而，财务风险规避不能够点明关 键以及不够专业化的税务风险规避工作，这会导致企业在业 务处理工作中造成一系列不利的影响。企业还未建立一套从 研发项目的管制到其产生的费用的核算与整理的全面、合理 的计划，导致企业缺少对研发项目管制足够的税收防控，不 能够精准地核算和整理研发的有关费用，研发费用受到其核 算流程复杂、审批时限过长等限制，可能会对企业造成更大 的税务风险。

　　2. 4 企业未创建风险评估体系

　　根据研究分析得出，高新技术企业虽然对其税务工作拟 定了相关计划，可是企业依然存在着较严重的税务风险。企 业产生风险是因为自身并没有创建有效的风险评估系统，可 能会导致自身的税务工作存在于风险的旋涡里。大部分的高 新技术企业，既没有设立专门的风险评估体系，也没有专业 性强的员工所组成的风险评估小组，致使企业无法对自身与 税务有关的数据实行专业性量化的工作，企业也不能及时地 规避相关风险。

　　2. 5 企业内部监管力度不强

　　税务风险的内控体系受到外部条件影响的可能性较大， 所以企业应该设立全面、有效的监控体系。大多数企业创建 了审计部，可是由于该部门员工的职责不明确，还未具有专 业的税务水平，企业也没有一套完善的风险预警体系，导致 企业无法及时、有效地规避税务行为带来的风险。部分企业的内部审计部门形同虚设，并未起到其在税务工作中的重要 作用，导致企业未能有效评估其将会面临的税务风险，不能 监控税务风险管控的关键点，这可能会影响企业内部监管力 度，导致企业未能在合理范围内有效的控制其风险。审计部 门在工作时常常会大意、敷衍工作上，使得企业的内部审计 在发生重大税务问题时方才生效。

　　3 高新技术企业税务风险防控措施

　　3. 1 加强对企业税务人员的培训

　　对高新技术企业来讲专业的税务人才是必不可少的。人 才储备的重点取决于涉税员工的专业能力的高低，需要持续 对涉税员工进行培训，提高其专业水平。给企业带来税务风 险不仅是企业的违规，还有办税员工无法完全明白税务方面 的相关政策，从而造成企业出现不必要的损失。企业从事税 务工作的员工需要紧跟国家有关税务方面的政策更新，积极 参与企业组织的税务培训，使得税务工作更合规和准确。以 达到不会因自身的业务能力不足而造成企业有所损失，同时 及时规避税务风险。企业也可通过在进行税务培训的过程中 拟定激励制度，以调动员工学习的积极性。

　　3. 2 提高全体职员税务风险意识

　　对企业税务风险意识的提高是在对完善内部控制环境的 过程中最为关键的一步，这不但需要强化企业管理层的风险 内控意识，也要使企业各部门工作人员的税务风险意识有所 提升。

　　企业文化对于一个企业来说是十分重要的，管理层的 风险意识决定了这个企业的意识氛围。企业风险意识的淡薄 会导致经常出现不确定因素，提高管理层与所有员工的税务 风险内部控制意识迫在眉睫。 设立问责制是企业内部所需要的，问责制所涉及的是企 业的全部员工，当然也包括企业的管理层。企业也应该具备 科学、有效的内部激励制度与绩效考核，企业实施奖惩制度 需要依照考评结果。根据制定的奖罚制度用来调动企业全体 工作人员对于税务风险的主动性，以达到强化企业全体员工 增强风险意识的目的。

　　3. 3 强化管理企业的研发要素

　　高新技术企业的基础是其开展研发活动，包含高新技术 企业是否有被认定的资格与其是否可以享受到优惠的税务政 策，这两点使得高新技术企业会对其自身的经营状况受到影 响。所以，要想对内部控制税务风险进行及时规避工作，就 要强化管理企业的研发要素。企业需要通过对前期工作采取 合理的措施、健全项目后期的监管工作来达到优化研发项目 管理的目的，以此来管理研发项目。企业不仅需要通过加强 研发前期预算的工作，还要合理完善研发费用核算的体系， 以实现研发费用科学核算和归集工作的准确性。

　　3. 4 建设税务风险评估数字化

　　依据高新技术企业对数字化转型的不同应用程度，使用 的数字化推进方式可采用 “探索式” “协调式” “集中式” “嵌入式”这四种。其关键点在于企业是否需要一个中心化的数字化的管控组织。在数字化的转型初期，高新技术企业 尚未确立好整体的相关推进方案，但是局部试点的条件还是 具备的，这时需要采取探索式的推进; 之后，随着企业对数 字化的应用拓宽和加深，跨部门的协调需求在加剧，向着协 调式、集中管理式进行过渡。最终实现的是嵌入式管理模 式，整个企业需要在顶层规划下的数字化进行转型。

　　资源层 面则是通过内外的 IT 力量的整合运作方式上，从项目制模 式向产品制模式转移; 从人员上，初期重点旨在强化 IT 团 队中的产品经理、数据分析、业务架构类等的队伍建设。不 同类型的高新技术企业在转型过程中所面临的难点也是不一 样的。对于规模较大，业务较复杂的企业，在其转型的初 期，需要建立适合的转型推进机制，这将是比解决自身技术 上的难点更重要的事情。

　　高新技术企业在进行风险评估前，首先，制定合理的风 险评估制度; 其次，根据自身定位和发展的特点，选择对企 业评估方法最适合的方案; 最后，总结其对企业的影响程度 与风险出现的概率，可用 S、A、B、C、D 等级对应从高到 低的顺序分类评级自身税务风险，对于企业准确地把控众多 税务风险中的严重风险，企业还可以有效地降低税务风险产 生的成本，这都是有利的。

　　3. 5 企业内部严格监督税务风险 企业的管理层应该主动配合审计部门工作，企业需要做 到严格监督其内部产生的税务风险，审计部针对企业的财务 工作与经营管理进行实时的检查和监督。在自我监督中扮演 重要角色的是审计部门，审计部必须定期评估和审核内部的 税务风险并进行有效的控制。审计部在提出有关建议后，企业应确定好内部监管的税务风险的重点，着重于管理对企业 影响大和发生概率高的风险点，责令有关部门整改。整改 后，审计部门需要对修改后的内部控制进行检查与测试。

　　4 结论

　　国家制定的税收优惠，帮助和鼓励高新技术企业进行科 学调研和创新工作。企业需要全面学习并充分利用税收政策 带来的优惠，落实国家政策指导，提前做好税收筹划，使企 业盈利能力有所提高，规避风险，实现科研活动的可持续 发展。

　　参考文献

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　　[3] 崔茜，毕建蕾，周祥凤. 浅析新旧动能转换背景下高新技 术企业税务风险 [J]. 商讯，2020 ( 12) : 98 - 100.

　　作者：黄艳亮