风险导向审计在农商银行中的应用价值研究

　　摘要：我国自从改革开放以来，经济建设取得了举世瞩目的成就。伴随着金融改革的不断深入和发展，各大银行之间的竞争也变得愈发激烈。作为我国金融体系当中不可或缺的一环，农商银行在竞争当中面临的风险形式和种类更加复杂，因此提升风险管控能力是很有必要的，可以说是取得竞争优势的一个关键性的素，相对而言，传统的风险审计模式已经不适用于新时代的需要。本文主要从风险导向型审计的概念和主要的实施过程，以及对农商银行的重大意义几方面入手，重点说明农商银行在风险导向型审计当中应用的具体步骤，而后从多方面去阐述分析风险导向型审计在农商银行中进行应用的过程中面临的各种问题，然后根据这些问题提出相应的解决办法。

　　关键词：风险导向;风险导向审计;农商银行;应用研究

　　随着经济全球化的程度不断加深，我国同世界上其他国家之间的经济往来更加频繁，大额资金交易也越来越多。这就要求相关的农商银行改变传统的审计模式，更好地适应世界经济大潮。面对着日益复杂的生存环境，农商银行为了生存，需要作出“重心前移”的经济举措，而风险导向型的审计模式，可以更好地改善银行的经营环境，这一模式已经在部分发达国家的银行当中进行的广泛的实践，并且取得了不错的成果。银行自从诞生之日起至今一直是以个高风险的行业，特别是在农商银行的内部实行现代化的风险导向审计，不仅有利于提高银行的工作效率和结果，更有利于强化银行的风险管理工作。

　　农业论文投稿刊物：吉林农业大学学报(双月刊)创刊于1979年，是吉林农业大学主办的综合性农业科学类学术期刊，办刊宗旨是反映农业及相关领域最新科研成果，促进国内外学术交流与合作，推进科技进步，促进科技成果的转化。

　　风险导向审计的概念

　　现代化的风险导向审计是一种全新的审计方法，该审计方法起源于上世纪七十年代，在欧美发达国家首先兴起，起初是作为开展内部审计业务的一种全新途径。到二十世纪八十年代，随着我国改革开放运动的进一步深入，风险导向审计作为一种全新的理论引入我国，进入审计行业的视野当中，开始并未受到广泛的应用，近十年，风险导向型审计逐步从理论转向实践工作，作为一种审计理念，风险导向审计主要是通过全面的风险评估工作，并且以此为基础，进而对各种可能对结果造成影响的因素进行分析整理，并且根据风险的等级进行排序，最终制定出审计工作的重点所在。这种审计的理念首先就是要对整个组织进行深入详细地了解，确定风险较大的领域，将审计工作的重点放在该领域内。在根本上保证了审计投入的高回报。

　　农商银行实行风险导向审计工作的意义

　　对于银行，特别是农商银行来说，引入风险导向审计工作是有着重要现实意义的。银行工作的特点是网点多、业务量大、业务类型多、交易频繁等特点，这些在很大程度上造成了审计资源与审计对象的矛盾，大量的审计对象使得有限的审计资源不可能面面俱到，而且不同对象之间的审计方法也不尽相同。对于如此庞大复杂的环境，数量有限的审计人员也不可能去进行大规模的审查工作;而进行频繁地内部审查又会对审查对象的正常工作造成一定的干扰，影响工作效率。综上所述，引入一项科学的风险导向审计工作是很有必要的，将有限的审计资源得到合理有效的配置，进一步优化审计工作，提高审计工作的准确性，提升银行的工作效率，在此种情形之下，风险导向型审计工作就成为银行来开展内部审计业务的一个必然选择。

　　风险导向型工作在农商银行中应用的可行性

　　银行业不同于普通的企业，它的特殊性就在于是一个以经营货币和各种资金的特殊行业，从行业性质上就决定了银行始终是一个高风险的行业，银行的高风险性也为风险导向审计工作的应用提供了必要性，经过多年的发展，各家农商银行也基本上奠定了应用一定程度的风险导向型审计工作的基础。

　　3.1国外银行已经有了风险导向型审计工作的成功经验

　　早在1976年，著名的毕马威会计师事务所就已经成功地实施了审计领域的研究项目。在二十世纪九十年代初期，该事务所就已经意识到了发展一项新型审计工作的必要性，在1997年，毕马威的研究小组提出了一项科学有效的审计方法来帮助企业进行风险的分析评估，即以“战略分析、经营条件分析、风险评估、业绩计算、持续提高”为代表的五大原则，并且在捷克的国家银行进行了应用，最终取得了不错的效果。

　　3.2现代化农商银行的强大业务能力和管理信息系统为风险导向型审计提供了有力支撑

　　若要实行现代化的风险导向型审计工作，主要的技术难点就在于需要一个强大的信息技术平台作为技术支撑，因为该方法需要建立一个庞大的数据库来储存审计对象的各项数据。而现代化的农商银行拥有着良好的信息技术平台。风险导向型审计工作的本质是从宏观和微观的不同层面上对于被审查的单位和部门进行风险评估，首要的条件之一就是对于被审查的单位或部门有充分的了解。在银行业当中，信息技术应用和发展的速度都很快，经过多年的发展已经具备了完善了技术体系，这样也为审计人员打下了良好的基础，方便审计工作的有效进行，让审计人员更好地了解银行各方面的状况，从银行的资产质量、负债情况、结算的业务操作等方面有一个更全面的技术支撑。

　　3.3多年的改革经营使得农商银行积累了一定的风险管理经验

　　我国的银行业经过多年的改革，已经总结出了一套科学有效的风险管理经验，风险的管理模式已经十分成熟。早在1996年，我国的银行业就开始了对于授信工作的尝试，在实践的过程中逐步引入了客户信用体系评级制度以及贷款风险分类制度等。2001年，新巴塞尔委员会又对银行的风险管理工作进行了改进。审计方法变得更加科学，对于银行的审计工作中的风险识别、评估认定等提供了有效的借鉴，有效指导了风险导向审计工作在农商银行当中的应用。

　　农商银行在应用风险导向型审计的方法

　　在当前的情况下，农商银行的高层为了防止徇私舞弊，在经营的过程中都会或多或少的进行审计工作。但是在具体实施的时候，还是需要注意方式方法，根据银行的实际情况来进行调整，一般来说，应当将主要方面放在被审计银行的环境、行业背景上，注意在内部控制测试的时候要进行仔细的分析和评估。具体的实施过程一般为以下几个步骤：

　　4.1首先审查银行的外部环境

　　银行在经营的过程中，受到外部环境的影响较大，因此在评估农商银行所面临的重大风险时，首先应该重点分析一下外部因素：政治环境、国家政策、相关法律法规、国内外金融业的形式、相关货币政策等。

　　4.2其次审查银行的内部环境

　　对银行内部的经营环境进行审查的时候，不但要对银行的会计控制、风险控制、程序控制等方面进行审查，还要对银行的内部环境，如经营理念、整体组织架构、风险管理措施、管理者素质和工作能力、创新业务等内容也要进行仔细的审查。

　　4.3关注在业务进行过程中的一些重点风险区域

　　很多时候，影响银行作出错报事件风险的情况很多，这其中除去外部因素和内部管理上的一些风险之外，更主要的是在业务进行的过程中出现了操作风险进而导致问题发生。在操作的过程中，应该对农商银行的一些中间业务进行重点审查，对于风险的严重程度做出有效预判，并以此确定不同的风险系数。

　　结束语：

　　综上所述，在农商银行当中应用风险导向型审计模式是有着重要的现实意义，在这方面不光要借鉴国外的先进经验，更是要结合我国的实际情况，通过银行内外的共同努力，依靠国家有关部门的政策支持，共同推动风险导向审计在农商银行当中的广泛应用，要有全局战略眼光，通过国外的先进经验，结合我国国情，制定出切实可行的对策，提高我国农商银行抗击风险的能力。

　　参考文献：

　　[1]杨阳.A农商行现代风险导向内部审计研究[D].江苏:江苏大学,2017.

　　[2]林旺.浅谈风险导向审计在农商银行中的应用[J].财讯,2018,000(009):P.72-72.

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　　[4]鲍成武.双阳农商银行提出2014年实现“七个突破”[J].吉林农业,2014,(6):-17--17.

　　作者：汪春文