公路事业单位内控制度与会计核算对策

　　这篇会计师职称论文介绍了公路事业单位中的内控制度和会计核算，如何才能更好的建立起与新常态相适应的高校内控管理体系呢?论文根据公路事业单位实际情况和工作经验进行了分析，找出了其中存在的主要问题，根据这写问题给出了解决对策和建议，完善了公路事业单位的内控制度。

　　关键词：会计师职称论文,公路事业单位,内控制度,会计核算,问题及对策

　　引言

　　随着行政事业单位内控制度健全和完善，公路事业单位作为经济社会发展的重要部门，应转变观念积极适应新常态，尽快建立与之相适应的现代化的高效的管理体系，提高单位社会服务保障能力和效率。《会计法》、《预算法》、《政府采购法》、《事业单位会计制度》、《行政事业单位内部控制规范》等法律法规作为事业单位内部控制建设的总纲，对事业单位会计核算、预算管理、经费管理、政府采购、内部控制、资产管理等都提出了更高更严更细的要求。

　　一、公路单位内部控制及会计核算的含义及目标

　　公路事业单位内部控制，是指为实现公路事业单位管理目标，以预算为主线，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对公路事业单位财务会计管理风险进行控制和监督的机制。公路事业单位科学、有效地制定和执行内部控制制度有助于完成以下目标：

　　1.加强会计核算，提高会计质量;2.加强预算管理，提高预算执行;

　　3.加强经费管理，厉行节约经费;4.加强资产管理，实现保值增值;

　　5.加强防腐防控，推动廉政建设。

　　二、公路事业单位内部控制存在的主要问题

　　为认真落实中央八项规定精神，推动党风廉政建设“两个责任”落实，进一步加强对所属公路系统单位财务管理和审计监督，确保资金使用真实、合法。近两年来，我局加大内部审计监督，对全市公路系统开展领导离任和任期经济责任审计、财务收支审计、专项工程资金审计，通过审计，查出公路系统内部控制制度建设和会计核算普遍存在内控制度流于形式、会计基础工作薄弱、资产管理弱化、工程管理不到位、执行财经纪律不严等问题。

　　(一)内部控制意识不强1.内控制度不健全。没有建立健全内部控制制度，单位主要负责人对内部控制的重要性认识不够，尤其是没有建立健全经费支出审批报销制度和财务内部控制制度，经费审批和报销审核不规范，节约经费支出意识淡薄。2.内控制度不落实。虽然建立了内控制度，但执行力度不够，内控制度落实不到位，形同虚设。3.会计监督不全面。未能发挥会计监督职责，会计核算工作只停留在日常会计核算和报表编制，没有做好财务综合分析，没有为领导献言献策，同时，单位内部审计监督也因审计人员不足未能全面开展，也未能更好地履行内部审计监督作用。

　　(二)会计基础核算弱化1.工程款支付不规范。大额工程款支付对象与施工合同结算主体不符合，在没有业主委托授权的情况下随意支付第三方工程款，存在财务支付风险。2.生产成本核算不真实。(1)以收抵支，坐支收入，将其他收入(道班房租金)直接冲减事业支出。(2)挤占生产成本，将福利支出列支生产性支出，增加生产成本。(3)专项工程成本互相挤占，大修成本与小修养护成本互相挤占。3.会计核算不正确。(1)会计科目使用错误。没有按会计制度要求设置会计科目进行会计核算。(2)年终结转工程款将工程结余结转直接弥补以前年度事业经费亏损。(3)将未办理工程结算款的预付工程款直接转入“项目结余”。4.原始凭证不完整。(1)差旅费报销未附审批依据和审批人审查意见。(2)支付工程人员伙食补贴未附考勤记录情况。(3)结转以前年度工程款无原始凭证记录也未附上工程具体结转项目金额。

　　(三)债权债务未清理1.职工超期限借款。部分职工向单位借款用于个人缴纳社保等费用，长期拖欠挂账，已超过三个月以上。2.对超过2年以上的债权债务未及时进行清理。(1)对已完成路面恢复路政押金没及时清理退还，长期挂账不清理。(2)对部分工程监理费没有及时清理收回，形成呆账损失，造成国有资产流失。

　　(四)资产管理不规范1.资产管理存在漏洞。(1)固定资产采购无询价、竞价资料，部分采购项目询价人未达到两人以上参与，资产采购环节存在漏洞。(2)施工材料、工具等在使用上未办理入库、出库手续，领用时一次性计入生产成本核销。(3)养护道班购置苗木、水泥、化肥等材料物资，未按规定附购货清单，材料验收，入库手续不完整、不规范。2.固定资产账实不符。(1)部分办公设备购置和新建房屋附属设施等固定资产未及时登记入账。(2)固定资产计价不完整，车辆购置附加税未计入固定资产原值。(3)固定资产处置存在先报废后审批，资产转让账上未及时冲减核销，造成账实不符。

　　(五)项目工程管理弱化1.招投标执行不到位。达到招投标标准的养护工程项目未进行公开招标，对30万元以上的工程项目直接确定施工队伍;对30万元以下的工程项目未进行询价和竟争性谈判直接确定施工队伍。2.工程款支付不规范。(1)工程款支付未附上工程进度审批表、工程计量清单和合同号，工程款支付存在一定随意性。(2)预付工程款没有办理支付审批手续，仅凭银行付款通知单作为支付预付工程款原始凭证。(3)工程结算时未附施工合同和工程计量验收单。(4)已完工程项目未及时办理工程施工和财务决算，工程款长期挂账未清理，影响工程成本真实性、安全性。

　　(六)财经制度执行不严1.经费支出把关不严。支付下乡补贴报销单据只有下乡当事人自制的《下乡登记表》，无领导审批和业务部门审核人签字确认，支出控制不严，财务报销环节存在较多漏洞。2.财经纪律执行不严。(1)报销下乡就餐费用同时还发放下乡出差伙食补贴，部分报销的餐费单据为收款收据或白条。(2)支付下乡补贴存在跨月跨季跨年积压集中一次性报销，造成财务人员无法区分实际下乡天数，可能存在重复报销伙食补贴问题。(3)支付伙食费用存在虚假现象，以会议纪要的方式发放伙食补贴费，用收款收据整本连号进行财务报销。(4)未执行人社局核定事业单位绩效工资总额标准，超标准发放绩效奖金，存在违规发放津补贴现象。3.违反中央八项规定精神。(1)存在同城接待且超标准支付接待费。(2)部分接待费未附审批单及接待事项明细清单。(3)行政存在接待费挤占专项工程成本费用情况。4.审计查出违规问题不落实。部分单位对内部审计的查处违规问题未进行认真整改落实，对违规问题思想认识不到位，财经纪律和廉政意识淡薄。

　　三、对策

　　(一)健全内控制度，强化内控制度落实建立健全单位内控制度，做到不相容职务相互分离且相互制约，加强各业务部门负责人对业务流转审核审批环节的把关，单位主要领导要以身作则，要带头抓好内控制度建设，分管领导要总体抓制度建设，要建立健全经费支出审核审批报销制度，尤其对重要部门、重要岗位、重点人员要建立健全廉政风险防控机制，用制度管人管事，制定权力清单，规范权力运行，让权力在阳光下运行，规范经费报销审批程序，从源头上堵塞报销漏洞，财务支出报销环节要落实到岗到人，任何一笔业务支出都要经过经办、审核、审批等环节相互制约控制，才能发挥好内控制度作用。

　　(二)加强会计基础核算，提高会计核算质量。1.加强工程款支付。工程款支付要以业主签订合同单位或个人为支付主体对象，付款时收据或发票单位要与施工合同单位一致，若不一致要由施工合同方出据授权委托书才能支付第三方工程款，降低财务支付风险。2.加强成本核算。严格按照会计制度规定，正确区分生产成本和非生产成本，项目专项工程和小修养护工程成本、生产成本和管理费用的核算内容，严禁将生产成本、行政费用相互混淆核算，真实反映单位生产成本、管理费用、福利支出，严禁以收抵支，确保成本和费用核算的真实性、合规性。3.加强会计基础核算。严格按照《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》进行会计核算和财务管理，正确使用会计科目和年终财务结转，真实反映单位财务状况和经营成果，发挥好会计核算和监督职能，确保会计信息质量。4.规范原始凭证。对会计原始凭证的取得、收集、整理，要认真审核把关，不符合财务制度有违规问题的支出，要坚持原则不予报销列支，同时要做好财经政策宣传解释，取得当事人理解和支持。对不规范的原始凭证要退回当事人补充完善，直到符合财务制度规定才能给予报销列支，确保原始凭证真实、合规、合法。

　　(三)加强债务清理，防止资产坏账损失。1.及时清理收回个人借款。对超过三个月以上职工违规借款的行为，责令立即收回，今后应严格控制单位干部职工个人借款用于私事，防止违规违纪行为发生。2.加大坏账清理力度。对路政押金、工程监理费等长期未清理事项成立清查小组指定专人负责。加大债务往来清理力度，防止债权债务长期不清理不处理造成资产的潜在损失，对确实无法收回的款项，按规定程序报有权部门批准核销，确保资产账实相符。

　　(四)加强资产管理，确保资产完整安全。1.健全资产管理制度。建立健全资产采购、入库、出库管理制度，用制度规范资产采购、入库、出库环节，资产达到政府采购目录标准，要认真执行政府采购管理相关规定，确保资产采购合规合法。2.加强固定资产会计核算。(1)固定资产计价核算应遵循历史成本原则，要做好资产购入原始凭证收集，全面真实地反映固定资产原值，防止车辆价款与购置税未同步计入资产原值。(2)对减值固定资产应补齐相关审批手续并按规定冲减固定资产账面净值。(3)定期开展资产清查工作。资产管理和财务部门组成资产清查小组对实物资产进行盘点，做好资产的增减变动登记，做到账卡、账账、账实相符，确保资产安全、完整。

　　(五)加强工程管理，严格工程结算支付1.规范招投标管理。按照《招标投标法》、《公路工程建设项目管理办法》、《基本建设财务管理规定》等法律规定，加强公路养护工程项目招投标管理，严格按招投标要求，对养护工程项目达到公开标准的要进行公开招投标，严禁单位指定工程队施工等违反招投标规定的现象。2.严格工程款支付。落实工程预付款审批制度，按工程进度拨付工程款，认真核对施工合同、工程计量单、结算单据等原始凭证，严格工程款支付，及时办理项目完工竣工决算和财务决算，防止工程资金长期沉淀，进一步提高资金使用效率。

　　(六)严肃财经纪律，推动党风廉政建设。1.加强经费支出审核。严格按财务制度审核经费支出，依法依规理财，严格把好支出关，对不符合规定支出严禁列支，并做好政策宣传解释，对原始凭证不完整要补充完善直到符合规定再给予报销列支。2.认真执行财经纪律。认真落实事业单位绩效工资政策，规范各类补贴发放标准和范围，严禁超核定标准发放各类补贴和奖金，一经查出严肃纪律处理。3.贯彻落实中央八项规定精神。加强公务接待费管理，认真落实公务接待审批制，规范公务接待对象、报销标准，严禁同城接待、超标准接待，一经查出严肃纪律处理。4.发挥内部审计监督作用。(1)强化内部审计监督。重点跟踪内部审计查出的违反财经纪律、廉政纪律等方面问题的整改落实，防止查出的问题反弹。(2)开展后续审计。要对以前年度审计查出问题开展后续审计，及时督促被查出问题整改落实，充分发挥审计监督作用。(3)充分利用内部审计成果。对内部审计查出问题不能仅仅通过对被审单位下达审计意见和对主要领导、财务人员进行谈话提醒来抓整改，要举一反三，在办公会议或业务会议上通报审计查出问题，进一步发挥内部审计震慑力和权威性，促进被审计单位在规定时间内整改完成，达到审计监督目的。5.加强财经法律法规培训。加强对会计审计人员业务培训，提高其业务能力和水平，培育良好的职业道德，增强依法理财意识，打造一支业务过硬，严于律己的财会队伍，推动内部控制制度有效地贯穿于会计核算、财务管理、内部审计的各个环节，为党风廉政建设营造良好环境。

　　作者：陈梅兰 单位：福建省三明市交通运输局

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