内部控制视角下对事业单位预算绩效管理的思考

　　摘　要：随着我国经济的不断推动发展，影响着社会各行各业的提升与进步，行政事业单位也不例外‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 本文对内部控制与事业单位预算绩效管理作以概述，进一步分析了内部控制与事业单位预算绩效管理的关系，并对其当前现状问题进行详细的分析与讨论，最终提出相应的解决办法与对策‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 希望能有助于我国内部控制视角下对事业单位预算绩效管理水平的提高，促进提升事业单位的公共服务效率与效果，推动我国行政事业单位的良性发展‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

　　关键词：内部控制; 预算绩效管理; 行政事业单位

　　当今社会，行政事业单位在国家宏观调控中起着重要作用。 它不仅作为我国公共事业的服务者、管理者与监督者，而且在很多领域的工作当中直接充当参与者。 随着市场经济的不断深化，事业单位也面临着激烈的市场竞争。 因此，提高自身的抗风险能力，提升内部控制制度，优化预算绩效管理模式是事业单位的当务之急。 合理把控内部控制和预算绩效管理的关系，使两者更好的衔接，大大改进提升了我国行政事业单位的预算绩效管理工作效率，更好促进我国各级行政事业单位的良性发展，为我国公共事业做出极大的贡献。

　　一、内部控制与预算绩效管理的概述

　　(一)内部控制

　　所谓内部控制，指的是在一定的环境下单位为了提高经济效率，充分有效的获得或使用各种资源，以实现其经营目标，保护其资产的安全与完整，保证其会计信息资料的正确与可靠，确保经营方针的贯彻落实与执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性的一种内部管理方式。 单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，一般来说企业的內部控制体系体现在企业的各个环节和过程中，实现事前防范、事中控制和事后监督，并且能够通过内部控制的方式，让企业的运行更加的顺利，也让企业的管理更加明确，做到有理可依。

　　(二)预算绩效管理

　　预算绩效管理是会计主体全面预算管理的重要组成部分，企业绩效预算一般是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制，充分利用手头现有的资源。 在资源分配的增加的同时，使绩效得到更有效的提高，预算绩效管理的目的就是为了提高经营成果和资源利用效率。 在预算绩效管理中，在市场经济不断深化的环境下，企业不仅仅要完成社会使命和社会效应，而且还要实现其经济利益最大化。

　　二、内部控制与事业单位预算绩效管理的关系

　　在我国事业单位中，内部控制与预算绩效管理有着重要的紧密关系。 他们具备一致的合理性和相似性。

　　(一)内部控制与事业单位预算绩效管理的目标一致

　　预算绩效管理的目的是改进预算管理，控制经济成本，优化公共资源的配置，从而提高行政事业单位所提供公共产品的质量和水平，提高成果和效率，促进组织利益的最大化。 从这个方向来看，事业单位预算绩效管理与事业单位内部控制的目标是一致的，其最主要的目的都是为了控制企业的经济成本，同时在有限的条件内，实现公共资源的最优化配制，以此提高公共服务的效率和效果，促进组织利益的最大化。

　　(二)内部控制与事业单位预算绩效管理的全面化

　　事业单位的预算绩效管理是一种全面的预算绩效管理，而预算绩效管理需要参与到预算管理的全部环节，实现事前防范、控制和事后监督的全过程预算管理。 与内部控制管理制度相似，单位的内部管理制度贯穿单位的整个运行监督管理，含括管理的方方面面，通过各种制度的建立，信息的传递以及信息的反馈和监督等形式，真正对单位各项工作实施精准化管理，也体现出了管理的全面性。 这种管理方式与事业单位预算绩效管理的全面性特征是保持一致的，唯一的区别在于内部控制的全面性是要求内部控制贯穿于事件的全部过程，而预算绩效管理则贯穿于预算管理的全过程。

　　(三)内部控制与事业单位预算绩效管理的全员性

　　预算绩效管理相关工作的实施需要各个层级人员的全体协作，由于预算几乎是涉及单位所有的部门，所以必须是事业单位各个部门全员参与，相互之间的有效合作，才能提升整体事业单位的管理效率。 而对于内部管理来说，由于需要贯彻落实到事业单位的各项工作中去，要真正做好内部控制，必须要各个部门的人员积极参与其中，要有明确的分工，由上级领导统筹，才能够顺利完成相关工作。 对比起来，内部控制与事业单位预算绩效管理同样也是需要全员参与以及各部门间的相互合作，才能加强事业单位各部门之间的工作协调性，从而实现真正的全员性，才能进一步促进事业单位各项工作的顺利进行，才能让单位有更好的发展。

　　三、事业单位预算绩效管理在内部控制下存在的问题

　　(一)事业单位预算缺乏科学性

　　首先，科学有效的预算编制决定着事业单位预算管理工作的质量水平良好与否。 预算的执行由于是建立在预算编制基础之上，因此科学的预算编制工作是预算执行工作的首要有效保证。 然而，许多事业单位在进行预算管理的时候缺乏科学有效的预算编制。

　　其次，事业单位预算工作是一个对从业者专业能力和职业素养要求很高的工作，由于预算工作通常会涉及很多部门，工作量大且繁琐，工作强度较高，这些都十分考验相关工作人员专业能力。 然而，事业单位预算的从业者专业能力普遍较弱，预算不能科学有效的进行，导致后期实施资金与资源无法得到最大化地有效利用。

　　另外，很多事业单位进行预算编制时往往只采用增量或减量的原编制方式，这种编制方式虽然简便快捷，但却也有着不容小觑的缺点，无法对一些非正常因素进行考量，增加量幅度主观性较强，这些都在一定程度上对预算管理效率产生不利的影响。

　　(二)事业单位的预算管理制度与内部控制不衔接

　　很多事业单位在内部控制体系和预算绩效管理体系没有很好的衔接，会对双方都造成一定的影响。 第一，预算管理工作操作性不严谨，流程环节不规范，缺乏明确的赏罚制度，致使内部控制缺乏明确的控制目标，基础工作实施难以落到实处，这样不利于事业单位进行内部控制。 第二，内部控制在预算绩效管理中表现较弱，在一定程度上降低预算绩效管理的质量，严重影响了预算绩效管理的权威性、完整性、真实性。

　　(三)事业单位预算绩效评价机制不健全

　　预算绩效评价机制对预算管理水平与质量起着决定性的影响。 从根本上讲，不断科学合理的改进和提升预算评价机制，有利于促进事业单位预算绩效管理水平的提升与改进，也促进事业单位经济管理效率的提高与发挥。 然而，很多事业单位都缺乏完善健全的绩效评价体系，不能很好的反馈、分析和总结考核预算管理的效果。 这不仅对预算绩效管理的效率提升产生大的影响，而且也大大降低了预算绩效管理的约束性与权威性。

　　(四)预算管理与内部控制缺乏重视

　　很多单位领导对内部控制下的预算管理不够重视，认为预算管理是财务部门的事，甚至是财务人员个人的事，忽略了财务预算的全面性，全员性，重要性。 每当政府机关或审计部门审查时，领导通常交代财务部门的财会人员处理，或者临时抽调其他部门人员进行搪塞、敷衍。 正是由于这种缺乏重视的态度，导致单位多次被上级单位处分，甚至被其他制度良好同类单位合并。 由此可见，内控制度和预算管理不能徒有其表，必须扎扎实实的建立并遵守预算管理和内部控制，同时领导予以足够的程度重视，带动事业单位全体人员积极响应并共同遵守与执行，发挥最大的工作效率。

　　四、事业单位预算绩效管理在内部控制下的改进策略

　　(一)提高事业单位预算的科学性

　　要想提高事业单位预算绩效的科学性，在日常工作中从以下几个方面入手。 第一，提高事业单位预算工作从业人员的专业水平，为相关工作人员开设预算绩效管理以及内部控制的系统知识培训课，让每个相关工作者都能够及时进行知识更新，对预算绩效管理以及内部控制具备全面深入的认识与知识储备。 除此以外，在相关岗位人员招聘时，必须要明确招聘的条件，尽量避免无基础人员的加入，而且在人员通过考核加入团队以后，需要结合单位的实际情况，对这部分人员施行有效的岗前培训，明确人员任务与责任，落实到个人，切实做好岗位要求的工作。

　　第二，加强其他部门对算绩效管理以及内部控制的认识，把绩效管理以及内部控制渗透到企业的各部门日常活动及会议中，使得单位其他部门员工清晰了解到绩效管理以及内部控制的相关内容，并积极配合执行。 需定期到各个部门中进行绩效管理的宣传，而且要制订绩效管理的相关制度，要求单位所有人员都必须进行规章制度的学习，清楚的知道绩效管理的重要性，进一步促进各部门人员的积极配合。 第三，创造单位融洽氛围。 定期召开绩效管理以及内部控制工作经验总结会议，鼓励员工主动分享，变被动为主动，提高整体氛围，增加学习气氛，让所有员工能更好的更科学的把绩效管理以及内部控制运用到工作中。

　　(二)加强事业单位预算管理制度与内部控制的黏合度

　　预算管理工作科学有效地进行，离不开预算工作自身的约束性。 如何能提高事业单位相关预算工作的约束性，就需要把预算管理工作建立在内部控制的基础之上。 在进行内部控制的同时将预算管理整合起来，使预算管理工作的约束力与控制力在二者融合的过程中不断加强‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

　　(三)建立健全的预算绩效管理机制

　　预算绩效管理机制并不是简单的固定的，而是需要根据事业单位的实际情况不断完善的。 由于预算牵扯多个部门、多个内容，在内部控制下制定预算绩效管理机制不是一项简单的工作，完善和健全内部控制下的预算管理机制从以下几点出发。 第一，做好完善的预算绩效评价机制，同时鼓励职员参与到具体的绩效评价工作中，使预算绩效管理的结果能够得到准确的反馈，数据能够更加的准确，让相关工作人员能够更好的进行分析和总结，以便完善预算绩效管理。 第二，建立一套赏罚分明的措施，对于积极配合绩效管理工作的人员，又或者是给绩效管理工作提供有参考性价值的意见的人员，给予一定的鼓励，而对于不配合工作的相关人员，需要明确惩罚措施，提高预算绩效管理的权威性，使绩效评价最终结果能得到更有效的执行，加强全体员工对内部控制下对预算绩效管理的认识。

　　(四)信息化的预算绩效管理

　　以往的事业单位进行预算绩效管理往往都是传统的人工控制，这样不仅管理效率低下，而且也难以满足内部控制对信息化的需求。 当今社会只有充分的利用信息技术，才能更好的提升事业单位预算绩效管理水平。 预算绩效管理工作信息化发展可以从几个方面入手。 第一，根据自身情况运用信息化手段建立相应的预算管理系统。 第二，优化完善预算管理系统，设立规划预算编制功能，绩效评价功能，并将其优化添加到预算绩效管理系统中。 第三，宣传和推广预算绩效管理系统及相关信息，使所有相关职员都能熟悉预算绩效管理系统，对信息技术的熟练运用能有效的提高预算绩效管理的工作效率与质量。

　　五、结语

　　综上所述，内部控制与预算管理工作对事业单位的长期运行与发展有着十分重要的意义。 预算管理作为事业单位内部控制的重要内容，在预算执行的过程中应该建立科学、全面、有效的管理体系，运用现代化、信息化的手段完善优化预算管理系统，同时也应该单位全员的重视与参与。 另外，内部控制下的预算管理系统的建成不是一蹴而就的，这需要投入大量的时间、人力、物力。 因此，我国事业单位必须在市场经济的大环境下树立科学的预算管理理念，并坚持不断地改进与完善，实现事业单位良性健康的可持续发展。

　　【参考文献】

　　[1]杨娟.内部控制视角下事业单位预算绩效管理思考[J].投资与合作，2020(10)

　　[2]陈昕.关于内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].全国流通经济，2019(22)

　　作者：杜晶晶