电子商务企业审计风险防范策略研究

　　摘要：在时代进步的背景下，电子商务迎来了发展的春天，电子商务企业审计工作主要包括对企业交易活动和会计信息的核对，电子商务企业做好审计工作有利于保证交易过程安全可靠‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 在复杂的市场竞争背景下，审计环境对象和范围产生了一定的变化，审计风险也较以往有所增高‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。 因此，有必要从电子商务企业审计工作风险入手，找出对应的解决策略，提高企业审计工作的有效性‍‌‍‍‌‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‌‍‍‍‌‍‍‍‍‌‍‌‍‌‍‌‍‍‌‍‍‍‍‍‍‍‍‍‌‍‍‌‍‍‌‍‌‍‌‍。

　　关键词：电子商务企业; 审计风险; 风险防范

　　一、引言

　　近年来，全球经济发展带动了电子商务行业兴起，电子商务的崛起冲击了传统实体经济，也改变了人们的生活消费方式，越来越多的人选择网上购物来节约时间，电商消费群体的年龄层次从一开始的以青年人为主逐渐开始下移。 与之相配套的是手机支付手段，其已经成为电子商务企业网上交易必不可少的一个途径。 在电商企业获得发展春天的同时，电子化的工作模式挑战了传统审计工作方法，也给企业带来了一定的风险和挑战。

　　二、电子商务企业和审计工作相关概述

　　(一)电子商务企业相关概述

　　电子商务是一种全新的网上交易模式，它是以互联网技术为基础展开的线上交易活动，卖家与买家之间进行商品交换，不需要通过面对面的交流就可以达成交易，在某种程度上可以把电子商务理解为电子化的传统商务。 当前我国常用的电子商务模式包括企业卖家—企业买家(Business to Business，B2B)模式和企业卖家—个人买家(Business to Consumer，B2C)模式。 B2B指的是企业之间展开网络营销，阿里巴巴集团就是典型的B2B模式; B2C模式指的是通过线上平台向顾客进行产品销售。

　　除此之外，电子商务交易模式还有各种类型，如顾客与顾客之间、个人与卖家之间、线上网店和线下实体销售之间，这反映出了电子商务交易模式的多元化。 电子商务企业以电商贸易为主要业务，在互联网技术的支持下，企业在业务经营过程中能突破时间与空间限制，在很大程度上提高资金流通效率，加快产品生产速度，形成资金流、物流、信息流的三方匹配。

　　与传统企业交易不同的是，电子商务企业交易具有一定的虚拟性，买卖双方不需要面对面交流，两个互不相识的人通过线上平台就可以完成商品交易过程，整个过程体现出虚拟化特征，这样的网络虚拟化无限扩大了企业的交易边界，线上渠道使得卖家不需要把大量的资金成本投入在房租上，转而更好地投入贸易经营。 在动态化信息的支持下，电商平台产品销售打破时间和地点限制，改变资金流和物流的通行渠道。 在网络开放环境之下，电子商务对网络环境安全要求非常高，在局域网内部进行商品交易，企业会通过杀毒软件、防火墙、加密技术等确保电商网络安全，也确保用户资金流的稳定可靠。

　　(二)电子商务背景下的审计工作

　　本文探讨的是电子商务企业特定模式下的审计工作，电子商务大背景对审计工作开展产生了多方面的影响。 首先，电子商务对审计工作开展环境有一定的影响。 审计工作人员通过互联网技术展开远程审计工作，能减少审计工作耗费的时间和人力成本，提升审计工作效率。 当前我国电商企业审计工作缺乏一定的制度标准和规则，导致电商企业审计工作缺乏稳定外部环境，形成一定的阻碍，因此电商企业急需建立具有法律保障的审计工作环境。 其次，电子商务环境影响审计工作的开展对象。 在电商企业内部，审计工作一般通过无纸化电算化的方式进行，这里就涉及大量传统纸质凭证电子化传输，审计工作的开展主要依靠电子审计证据，这些证据是否可靠是电子商务企业需要解决的又一个问题，做到这一点就要确保企业内部计算机网络环境较为安全。 最后，电子商务环境还影响审计工作的开展方法。 电子商务企业信息运转具有动态性，如果采用传统审计方法，将会造成一系列不适应现象，在现代电子商务环境中，审计工作需要开展数据挖掘和连续审计工作，并且获取可靠的电子审计证据，因此目前开展审计工作需要和大数据、云计算技术相结合。

　　三、电子商务企业审计风险产生原因分析

　　(一)审计工作环境不安全

　　在电子商务企业开展审计工作首先面临的风险是环境问题，主要分为以下三个板块。 第一，缺乏运行制度标准，互联网技术催生了电子商务平台的产生，与此同时在交易过程中也出现了一系列违法现象，如虚拟交易、网络诈骗、泄露用户信息等。 从法律视角看这一问题，我国缺乏电商及跨境电商相关法律法规，在实践过程中部门规章制度代替了法律法规发挥作用，但可能显得捉襟见肘。 在审计工作上，相关制度准则尚未体现出审计工作在电商环境下应有的与时俱进，缺乏方向引导，没有细化审计程序。 第二，网络天然的开放性和共享性造成电子商务环境存在隐患，在买卖双方交易过程中，双方特别是买家的金融数据容易被不法分子窃取盗用，造成资金损失，特别是在企业与企业之间的电商交易中，这一风险被放大。 互联网信息技术仍然在成长过程中，电商环境的安全性无法得到百分之百的保障，进而导致审计工作证据不可靠。 第三，缺乏社会信用体系的安全性。 买卖双方进行线上交流都需要考察双方信用情况。

　　(二)企业内部控制存在问题

　　企业内部控制力度的缺乏也会影响审计工作的开展。 电子商务企业在运营模式和商品交易模式上与传统企业存在较大的差别，电子商务企业的日常经营和管理对企业自身内部控制工作的要求比较高。 在电商企业日常业务运营中，管理层需要对各个部门的工作人员加以监督，才能确保财务信息真实、电商平台工作有效开展。 但是部分电商企业缺乏实体办公的机会，大多数时候会选择通过线上交流进行业务往来，如果内部控制力度不到位，就会导致员工职权缺乏多方牵制和监督，容易造成数据错报漏报现象，给审计工作带来致命打击。 除此之外，在企业供应商的选择环节，电子商务企业主要通过互联网平台审核对方信息资料，不像传统企业要经过当面交流层层把关，这就给线上销售产品的安全性带来风险，也给审计工作带来困难。

　　四、电子商务企业审计风险防范策略

　　(一)打造安全的审计工作环境

　　针对电商企业实际工作环境不安全的问题，在解决对策上可以从以下两个方面来展开。 一方面，要建立健全法律法规，通过硬性的法律规则制度确保电子商务活动安全。 我国迄今为止没有完整的电子商务法律法规，国家管理部门要针对当前电子商务交易活动频繁出现的问题和存在的典型隐患进行制度化的约束和保障，规范电子商务交易流程，确保电子商务交易参与人的利益不受损害。 在电子商务审计工作上，需要制定规章制度，明确审计工作人员的工作职责和范围，作出政策规划和导向，对实际审计工作的开展提出明确指导意见，面对立法空白，可以借鉴先进的法律法规建设相关制度，结合我国电商发展实际情况和审计工作实际问题，制定出一套能解决审计环境问题的电商交易法规。

　　另一方面，针对社会信用体系建设不完善的问题，我国政府有关部门也应以立法和规范的行为对线上交易过程加以控制与监督。 目前，很多电商平台为了吸引顾客线上消费提供小额贷款服务，这些贷款都是以消耗信用为前提，如蚂蚁花呗等。 线上资格审查的不严谨造成信用风险的概率比较高，也给审计工作带来麻烦，而建设社会信用体系一方面能保护电商企业，另一方面能保护人民群众的财产利益，这就要求我国有关部门要发挥自身监督职能，确保买卖双方利益不受到损害。

　　(二)完善企业内控制度

　　针对企业在内部控制上存在的风险，电子商务企业需要从制度层面上加以保障，加大内部控制力度，降低审计工作风险。 管理人员要更新现代管理理念，使用现代审计风险模型，从源头上降低企业员工数据错报漏报的风险。 在具体操作中，这一风险很难控制，要从检查入手降低风险发生的可能性，企业管理人员要完善电子商务自身的内部控制制度，利用网络信息系统针对企业内部控制最薄弱的环节对症下药，加大企业自查力度，对于一些涉及重大资金安全的工作岗位要合理授权，使职权形成多方限制效应，防止员工利用职务之便弄虚作假，徇私舞弊。

　　(三)更新审计手段，培养审计人才

　　要提高电子商务审计工作效率，还需要依靠培养人才和更新手段来完成，很多审计工作人员缺乏专业审计能力，企业要打造高质量审计团队，必要时可以和高校专业人才展开合作，降低由于专业能力不足而导致的审计风险。 另外，要积极开发系统审计软件，对于工作人员来说审计工具的性能非常重要，其关系到审计工作的质量，特别是在电子商务背景下，传统审计工作模式必须发生改变，工作人员要了解动态的审计数据，积极和相关人员展开交流，与会计进行业务对接。 企业管理者要组织高级计算机技术人员对审计软件加以开发与更新，运用软件自身优势解决审计工作容易出现的问题，降低审计出错概率。

　　五、结语

　　电子商务企业审计工作因环境、工作方法、信用制度等问题存在多种风险，企业管理人员要及时打造安全的审计工作环境，完善企业内部控制制度，更新审计手段，培养审计人才，全面提高电子商务企业审计工作的开展效率，最终推动企业健康可持续发展。

　　参考文献：

　　[1]王冰羽，翟峰莉，刘桐.电子商务企业审计风险的成因及防范措施[J].西部皮革，2020，42(14)：69.

　　作者：王韶华