建筑施工企业完善税收风险防控的路径探析

《建筑施工企业完善税收风险防控的路径探析》论文发表期刊：《纳税》；发表周期：2021年28期

《建筑施工企业完善税收风险防控的路径探析》论文作者信息：周强（1981-），男，本科，中级会计师，研究方向：税收风险。

　　摘 要：“营改增”的大力推行促使建筑施工企业税收流程发生转变，而要想保证建筑施工企业顺应当前建筑领域税收环境变化，需在强化企业内部控制的基础上，优化税收风险防控工作的开展，降低税收风险对企业发展造成的影响。本文从建筑施工企业税收风险的问题分析入手，在此基础上结合相关方法措施进行企业税收风险控制强化。

　　关键词：税收;方法;建筑施工企业;风险防控

　　不同于其他领域行业而言，建筑施工项目因存在复杂性、多样性及其临时性等特点，使得建筑施工企业在涉税业务开展方面存在独特性，倘若企业未重视对税务风险的有效规避与防范，轻则影响到建筑施工企业经济效益获取，重则对企业稳定发展产生严重影响。正因此，加深对税务风险防范措施路径的探讨，对于推动建筑施工企业的健康稳定发展有着重要影响。

　　一、建筑企业生产经营的特点

　　(一)模式特殊

　　受到建筑产品特殊性的影响，使得建筑施工企业运行模型相对特殊。项目建设期间施工企业需依据项目要求条件的分析，以多专业、多工种相互配合的形式完成项目的高效率、高质量建设。同时项目建设受到室外环境因素的直接影响，并且因建筑物用途、功能等方面的不同，施工期间涉及的工艺、材料、设备等存在差异1

　　(二)生产流动性大

　　一方面是以构筑物建设位置为基准，建筑施工企业涉及对生产地点的不断转移。另一方面则是项目建设期间以不同施工部位的变化为基准，进行施工人员、机械设备等的流动变化。

　　二、建筑施工企业税收风险问题

　　(一)税收政策变化快

　　为顺应当前不断变化的市场经济，我国针对相关税收政策开始加大调整力度，并在税收制度、法规等方面进行持续完善与健全[2，在实际建筑项目开展期间，部分企业存在税务人员配置匮乏的现象，使得项目相关税务问题全部由财务人员负责。受限于财务人员专业知识、业务能力等方面的影响，使得税务工作期间难以做到对税收政策调整的顺应与贯彻。企业涉税业务开展因人员配置不合理而受到不同程度影响，同时增大出现税务风险的概率。

　　(二)依法纳税意识薄弱

　　为实现提升企业对税收便捷性、高效性的等方面的体验，税务部门强调在税务政策调整期间实施“放管服”理念，并引导建筑施工企业正确认知依法纳税的必要性，并通过涉税行为的规范化开展来提高企业形象。同时在税收管理信息化的持续深入推进背景下，税务部门开始重视借助先进技术手段进行纳税工作优化，如利用增值税发票系统来提升海量数据的处理效率。也正因当前部门税收工作与企业纳税行为的简化，为违法漏税行为创造空间1)，部分建筑施工企业尚未认知依法纳税的必要性，出于经济效益等方面的考虑而选择偷税漏税，增大出现税务风险的概率，并对建筑施工企业形象树立产生不利影响。(三)企业财务核算水平低

　　会计核算水平直接影响到企业税务处理效果，倘若财务核算开展不到位，缺失精准性的会计核算会增大税务处理出现偏差的可能。在实际建筑项目开展中，部分企业频繁出现发票造假、不规范、违规等问题，再加上企业未结合实际情况进行成本核算方法的合理选择，导致企业税务管理面临更多风险隐患，甚至对企业项目效益的获取产生限制。

　　(四)业财融合难度大

　　受到企业管理手段、方法滞后性的影响，使得部分职能部门难以做到对涉税信息的及时、全面掌握，并且对于涉税信息企业难以做到第一时间进行各部门的共享应用，使得项目开展期间财务人员无法全面掌握相关税务情况，对项目各部门业务的协调开展产生限制。同时，尽管部分企业投入大量人力、精力进行涉税信息的整理与处理，但是因企业税务管理手段的滞后，使得企业税务风险因相关信息的精准性缺失而增大出现概率(3)。

　　三、提高建筑施工企业税收风险控制的方法

　　(一)完善税收风险评估程序

　　要想实现对税收风险的加强管控，需要从风险评估流程的优化入手。依据建筑项目开展实际情况的分析，构建契合项目开展需求、企业纳税需求的风险指标体系，依托于风险

　　模型的构建来保证企业纳税行为的规范化开展。同时，要想实现对企业风险防范能力的进一步提升，构建完善的风险防控数据库同样至关重要。在实际项目开展期间，企业可结合以下几点进行风险评估流程的优化：

　　(1)风险预估决策实施。在明确企业税收存在风险隐患的前提下，按照相关制度要求进行风险等级合理划分。企业可视情况组建独立于其他部门之外的风险预控队伍，借助不同手段方法来科学分析、预估税收管理中存在的风险。在明确税收风险等级划分的前提下进行风险评估体系的完善。在日常税收管理期间，要求风险预控小组依据所制定的风险评估等级进行涉税风险影响的确定。

　　(2)以业务流程进度的分析为前提进行风险防控制度优化，确保业务流程开展期间相关制度的实施具有较高的契合度。依据实际情况进行企业内部经营流程科学划分，并进行不同流程与不同风险的相互匹配。同时，建筑施工企业还需明确与业主单位、税务机构之间隐藏的税收风险，在充分掌握相关信息的前提下，对企业关键业务开展期间存在的风险隐患进行分析，实现税收风险防范的强化。

　　(3)重视对不同风险防范能力的强化。建筑施工企业运营发展期间涉及多种类型税收的缴纳，而因税收种类存在差异性，所以企业在开展不同种类纳税行为过程中会产生差异化的风险隐患。鉴于此，企业需在充分把控当前税收政策变化的前提下，积极借鉴其他先进企业经验，针对不同种类风险制定针对性风险防范措施，进而实现对企业风险防范能力的显著提升。

　　(4)依据企业风险防范要求进行风险评估机制的完善，并保证评估机制在企业风险防范过程中进行全面落实。同时，依据对税收防范现状的分析进行监督激励制度的优化，并强调指派专人负责对税收风险的防控，结合对企业风险防控效果的分析，对防控表现优异的部门予以相应的激励与奖赏。

　　(二)建立精细化管理制度

　　要想进一步提升企业税务风险防范效果，需要以精细化管理制度的构建与应用为前提，做到将精细化管理制度实施于建筑项目开展的全过程中，确保企业各纳税行为得到精细化控制。针对精细化管理的具体开展，涉及以下方面：(1)筹划先行。企业需在中标后依据自身需求进行税务预控计划、方案的预先编制。预测分析在项目开展期间可能出现的税务风险，在此基础上结合针对性防控方案的制定来降低企业出现税务风险的概率")。(2)预防为主。强调在项目建设前结合对实际情况的深入分析，挖掘项目期间隐藏的风险问题，立足于企业经济效益获取角度进行风险防控措施的科学制定。同时，借助提前报告制度的应用来提升项目涉税较大事项的风险防控力度。例如在项目税务管控期间出现发票内容调整的现象，则需在税务管理前提前进行上级部门、管理者的上报，避免因发票管理不到位而增大出现税务风险的可能。(3)过程管控。做到在项目建设期间以相关计划、规定为参照进行项目开展过程税务管理的强化。同时，计划执行期间深入挖据隐藏的风险问题，通过漏洞弥补来提升企业税务风险防范能力。

　　(三)构建财务共享系统

　　传统手段的应用无法为企业税务风险防范能力的提升提供保证，所以在信息化深入普及的背景下，建筑施工企业需加大对财务信息共享系统的构建力度。依据企业实际能力条件进行财务共享系统的持续优化与升级，确保在企业税务风险防范中发挥出财务共享系统的最大作用。在实际税务风险管控期间，以财务共享系统为载体，实现税务、业务及其财务的相融合，促使相关税务信息可以在企业内部有效共享利用)。同时，在票据整理工作开展时，借助财务信息系统的应用可实现对处理效率的显著提升，并通过发票自动化管理来降低税务人员工作量，降低在发票管理期间出现人为失误的概率。此外，财务信息系统应用还能实现对发票真伪性的科学鉴别，做到对发票管理进展的全过程监督管控，进而在提升企业税务风险预警能力的同时，实现对项目建设期间各财务风险的有效避免。

　　(四)提高上下游企业税备合作要想进一步降低建筑施工企业出现税务风险的概率，企业需做到积极与建设企业、供应商进行有效协作沟通。在实际项目建设期间，联动建设企业进行税事沟通机制的完善，并做到以沟通机制为参照优化双方涉税事项的沟通过程。其次，联动供应商进行资料数据库的构建，并依据项目建设需求进行供应商候选单位的全面调研、考察，确保资料库中纳入的供应商单位均具备较高资质与能力。项目建设期间通过与建设单位、供应商保持良好沟通、协作，严格按照合同条例进行项目施工建设，实现在一定程度上进行税务风险的有效规避。四、结语

　　综上所述，税务风险防范效果直接影响到建筑施工企业项目效益的获取。为实现对企业风险防范能力的强化，建筑施工企业需正视现阶段税务风险防范存在问题，在此基础上通过完善风险评估流程、构建精细化税务预控制度、构建财务共享信息系统、增强企业与上下游企业税务沟通合作来提升税务风险防范水平，避免税务风险的出现对建筑施工企业健康运转造成影响。

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