船舶企业财务管理中的税收筹划与合理避税

　　摘 要 ：近年来随着我国水运事业的稳步前进，船舶企业迎来了很好的发展环境。船舶企业各项经济事业的稳定长效发展，离不开财 务管理工作的落实。在企业实施全面管理改革的背景下，想要提高企业的市场竞争力，就必须在管理水平尤其是财务管理方面进行提 高，不断壮大企业的竞争实力，优化企业形象，促进企业综合效益的提升。税收筹划与合理避税都是船舶企业财务管理的重要内容， 本文主要论述船舶企业如何运用合法合规的方法进行避税以及税收筹划，减轻企业税收负担，实现企业经济效益最大化。

　　关键词：船舶企业;财务管理;税收筹划;合理避税

　　0 引言

　　在船舶企业的整体发展中，财务管理影响重大，承担着保障企业经济活动有序推进的责任。提高企业财务管理效率 有利于优化企业资金配置，提高资金利用率，从而对企业的 综合发展起到促进作用。税收管理不仅影响着船舶企业的经 济发展，还是企业财务管理的重要组成部分，只有确保税收 筹划与合理避税的有效落实，才能真正意义上减轻船舶企业 的税收负担，提升企业的核心竞争力 [1]。

　　1 船舶企业财务管理中税收筹划与合理避税的作用

　　税收筹划是船舶企业财务管理的一种普遍化经济行为，其含义是纳税人基于法律许可范围，做好经营、投资、理财 等方面的规划，以便运用好各项规划措施，通过科学经营与 投资的方式来减轻企业税收负担，实现企业经济效益最大化。

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　　合理避税和税收筹划属相同范畴，虽然二者在具体的工作内 容方面存在差别，但拥有相同的目标，即在尊重法律法规的 基础之上，运用科学有效的措施降低企业税收负担。在财务 管理体系建设当中，船舶企业为了提高经济效益，应该综合 推动税收筹划与合理避税工作，并认清做好这项工作的突出 意义和现实作用。 第一，有助于实现企业财务管理目标。税收筹划与合理 避税可以降低企业税收负担，从而为企业节约资金、保障企 业效益，这与企业的财务管理目标是高度一致的。

　　第二，提高企业财务管理水平。企业可以通过财务管理 获得可靠信息，来帮助企业做出有效决策，在这一过程中可以推进税收筹划，确定有助于企业经济发展的筹划内容，提 高决策的可靠性。税收筹划离不开企业管理与财务管理，只 有确保管理规范才能体现应有的约束价值，助推税收筹划的 有序实施。 第三，有助于保障国家财政税收。表面上看企业进行税 收筹划与合理避税会减少国家财政税收。但从长远分析，企 业通过开展有效的税收筹划有助于政府财政税收增加，主要 是因为企业利用税收筹划与合理避税，减轻了企业税收负担， 使企业拥有更多的资金可以投入到生产经营中，以提高企业 投资效益和经济效益，而企业效益的提高，反过来也可以对 财政税收起到促进作用。

　　2 船舶企业财务管理中税收筹划的有效策略

　　2.1 投资策略

　　船舶企业将收益用到生产领域或者其他领域，以便得到 更大利润的经济行为是投资行为。投资作为财务管理的组成 部分，在船舶企业的经济发展中发挥着积极作用，不管是投 资方式、投资方向，还是投资量的确定都需要结合企业实际 情况做好全方位考量，利用投资策略，优化企业税收筹划。 船舶企业需要运用发展的眼光，立足全局进行系统性分析， 推进综合性的规划统筹，保障投资策略的有效性，发挥税收 筹划对企业财务管理的积极影响。

　　2.2 经营策略

　　船舶企业在推进生产任务前，会对当前的整个市场环境 展开全方位调研，根据市场需求对产品进行更新升级。当企 业在对产品进行定价时，也需要从实际情况出发，充分考虑 供求关系。一般情况下，企业在税收筹划时，可以合理的把税负转嫁给下一级，提高企业利润，不过税负转嫁是有约束 条件的，在需求不存在弹性时，可以推行税负转嫁。在选用 这种税收筹划方法时，需要客观分析和把握市场需求，确保 经营策略的应用有效性。

　　2.3 筹资策略

　　对于船舶企业，不管是在哪个发展阶段都离不开资金的 支持，而且企业要维持正常运转，生产与管理等各项活动也 都必须有充足的资金做支撑。一般情况下，企业为获取资金 支持，往往会开展筹资活动，企业筹资方式主要有 2 种，分 别是债权筹资和股权筹资。债权筹资主要是指企业通过向公 众发行债券等方式获得投资资金，其中企业是债券发行人以 及债务人，需要按时按量向债权人返还款项。企业在计算企 业所得税时债权投资产生的利息费用可以税前扣除，从而降 低企业所得税税负 [2]。

　　股权筹资主要是指以发行股票支付股 息进行筹资，方式包括发行普通股股票、留存收益及吸收直 接投资等。股权筹资产生的股息、分红是企业税后净利润分 配产生的，对企业的所得税没有直接影响。不同筹资方式对 企业的税收影响不同，因此企业在筹资过程中做好税收筹划 是有必要的。

　　3 船舶企业财务管理中合理避税的有效措施

　　3.1 利用政策 利用政策是船舶企业合理避税常用的方法，具体来说就 是通过利用税收优惠政策达到合理避税的目的。随着税收政 策、法律法规的完善，我国制定了不同类别的税收优惠政策， 比如说企业研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在 按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的 75%，在税前 加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 175% 在 税前摊销等。企业方面需要加强对税收优惠政策的研究和利 用力度，通过多样化、合法合规的方式使企业享受税收优惠 政策，实现合理避税的最大化，增加企业经济实力。

　　3.2 缩小税基 船舶企业可以利用缩小计税基础的方式，达到降低税收 负担的目的。如企业可以利用公益事业捐赠、增加免征收入、 运用盈亏相抵等合理方法，减少企业所得税应纳税所得额。 在合理避税中，企业还可以合理运用材料核算方法以及折旧 法进行科学避税筹划。如就应纳所得税额而言，利用双倍余 额递减法计算折旧时降低应纳税所得额最多，利用年数总和 方法居于第 2 位，利用直线法计算时要缴纳的税额最多。

　　3.3 资产租赁 租赁是出租人利用收取资金的条件，在合同或者锁定契 约的规定时间内，把资产租借给承租人的经济行为。就承租 人而言，采用租赁的方式能够在很大程度上避免企业花费大 量资金购买机器设备带来的资金负担，也可以帮助企业免遭 设备陈旧过时带来的风险。因为租金是从税前利润当中扣除 的，所以能够冲减利润，从而做到合理避税。

　　3.4 分摊费用 船舶企业在运营发展过程中产生的各种费用，需要按照 一定的方法分摊到成本当中，而费用分摊就是企业在确保费 用必要支出的情况下，想尽方法在账目当中寻求平衡，让费 用摊入成本时尽可能实现摊入最大化，从而获得避税效果。 在众多的费用分摊原则当中，可以选用实际费用分摊、平均 摊销与不规则摊销的原则。不管选择哪种分摊方法，只要让 费用尽早摊入成本，确保早期摊入成本费用越大，就越能达 到有效避税的目标。至于哪种分摊方法能够达成最大化避税 目标，则要结合预期费用发生时间与数额情况做好综合性的 分析、计算以及对比 [3]。

　　3.5 即征即退 即征即退是我国增值税优惠政策之一，船舶企业可以依 据政策及企业经营情况适当享受增值税即征即退优惠正常。 如在企业生产经营中适当安置残疾人群体，增值税的月应退 增值税额 = 纳税人本月安置残疾人员人数 × 本月月最低工资 标准的 4 倍，企业销售自产的资源综合利用产品和提供资源 综合利用劳务也可以享受增值税即征即退政策，进而达到避 税的目的，在实际应用当中也有很高的利用价值。 3.6 注册避税 我国的税收体系中对外资、合资企业有一些政策倾斜， 船舶企业可通过内资企业向合作经营、合资等方面过渡，可 享受较多方面的减税、缓税政策。另外，税收体系中经济特 区、保税区的企业可以享受较大程度的税收优惠政策，所以 部分经营项目可以在这些地区注册投资，开展相关生产经营， 进而享受避税优惠 [4]。

　　4 结语

　　在船舶企业的发展建设中，影响企业经营发展的因素除 了企业经营能力，还有企业财务管理水平，财务管理水平影 响企业资金利用率，从而影响企业经济利益。对于船舶企业 而言，做好财务管理工作，应高度重视纳税筹划与合理避税， 积极采取多样化措施，减轻企业的税收负担，用好一系列的 税收政策与优惠条款，制定合理的税收筹划方案，并运用一 系列的合理避税方法保障企业的经济效益，实现企业经济利 益最大化。

　　参考文献：

　　[1] 辛勃霖 , 孟宪军 . 浅析纳税筹划对企业财务管理的影响 [J]. 福建质 量管理 ,2016,(02):78-79. [2] 蒋漱清 . 浅论企业财务管理中纳税筹划的作用 [J]. 经管空间 , 2018,(03):65-66. [3] 耿红玉 . 中小企业在设立及日常经营中的纳税筹划重点 [J]. 商场现 代化 ,2017,(30):120-121.

　　[4] 许婷婷 . 浅谈企业合理避税策略的制定 [J]. 中国市场 ,2014,(34):9-10.

　　作者：李晓娜 1 ，徐 美 2